增税改革Infor ERP税率调整方案及相关税务处理建议

前言：

财政部税务总局关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32号。通知规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；外贸企业2018年7月31日前出口所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率的征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

通过降低税率水平，为实体经济普遍减税，并向先进制造业、研发服务业倾斜，这能够更好地发挥税收引导生产要素优化配置、合理调节收入分配的作用。而给予制造业等行业支持，这能够推动中国制造业的转型升级、研发服务业持续创新和提振实体经济。 

纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%，在Infor ERP中会影响到的常见业务，我们列示了一下，主要如下： 

         以下是Baan IV的版本，与LN的只是个别主数据的上的区别，其他的处理方式基本一致。

PS:增值税税务处理相关建议！

    目前，除零税率外，我国现行的增值税税率共有3档，除了原6%的税率，根据本财税[2018]32号《通知》规定，调整后的税率如下所示：

    增值税适用税率以纳税义务发生时间为准，相关行业增值税税务处理过程中，关注的重点问题及处理方法建议如下。

（1）5月1日后取得发票的抵扣问题

对于5月1日后取得发票的抵扣问题，需要区分不同情况进行处理。如果是5月1日前开具的仍然是17%和11%税率的发票，只要在自开具之日起360日内；如果是5月1日后开具的发票，则适用16%与10%的税率认证抵扣，这个要注意不同时点适用税率不同。

（2）5月1日后销售退回、开票有误等情况

增值税适用税率以纳税义务发生时间为准，如果原有业务需要按规定开具红字发票的，一般是按原税率进行操作。

比如5月1日前开具的发票，如果在5月1日之后发生销货退回、开票有误或者销货部分退回及发生销售折让，应该按照原税率开具红字发票。

如果为原有业务再开具新的增值税发票，则要区别情况：如果属于开票有误，则重新开具发票仍适用纳税义务时（原来）的税率；如果属于销货退回重新发货，则要按照纳税义务时间确定适用（新）税率。

（3）5月1日之前已经按照17%（或11%）需要做未开票收入申报

提醒各位用户，对于5月1日之前已经按照17%（或11%）需要做未开票收入申报，避免出现后续不能按照原税率开票的情况。按正常申报后，5月1日之后补开发票，应该按照纳税义务发生时的适用税率（17%）开具。

特别建议用户近期将业务按正规程序开票，不要特地提前或者延迟开票，重视业务发生的纳税义务时间点。目前正处于政策过渡期，税务审查也会较为严格，应尽量避免跨期操作而导致不能抵扣的情况发生。

（4）增值税纳税义务发生时间

中华人民共和国国务院《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号规定，增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

其中，《增值税暂行条例实施细则》第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

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